Как рассчитать аванс по зарплате (примеры)

О выплате аванса в фиксированной сумме.

Само понятие аванса в действующем трудовом законодательстве и других официальных источниках не упоминается. Поэтому обратимся к ст. 136 ТК РФ, где сказано, что зарплата должна выплачиваться персоналу не реже одного раза в полмесяца. Авансом считается зарплата за первую половину текущего месяца.

Выплату зарплаты, как правило, делят на 2 части:

  • первая — с 16-го по 30-е либо 31-е число (зарплата за 1-ю половину текущего месяца);
  • вторая ― с 1-го по 15-е число (остаток зарплаты за прошлый месяц).

Нередко в различных источниках можно встретить вопрос о возможности выдачи зарплаты чаще, чем 2 раза за месяц. Будет ошибочным давать на этот вопрос отрицательный ответ. В Трудовом кодексе указано минимальное количество выплаты зарплаты персоналу — не реже 2 раз в месяц или 1 раз в две недели. Но выплачивать можно и чаще. И это не является трудовым нарушением со стороны работодателя.

Например, на некоторых предприятиях зарплата выдается каждую декаду: 3 раза в месяц.

03.10.2016 законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ в ст. 136 ТК РФ внесены изменения, которые касаются даты выплаты зарплаты. Она должна быть выплачена персоналу не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, за который была начислена. Согласно этой нормы получается, к примеру, что зарплату за март персонал предприятия должен получить не позднее 15 апреля. И именно эта дата является предельной для уплаты страхвзносов, начисленных в истекшем месяце.

Более подробно о начислении страховых взносов читайте здесь.

Но это касается окончательного расчета за месяц с работниками компании. Так как максимальный перерыв между выплатами зарплаты составляет полмесяца (то есть 15 дней), получается, что предельная дата выплаты аванса — последний день текущего месяца (30-е или 31-е число). На законодательном уровне ограничены лишь предельные даты.

Как рассчитать аванс по зарплате (примеры)

Таким образом, конкретные даты выплаты заработной платы и аванса работодатель должен установить самостоятельно.

Работодателю необходимо закрепить порядок и сроки выдачи зарплаты во внутренних локальных документах: в положении об оплате труда, коллективном договоре. Также можно отразить данную информацию в трудовых договорах, заключенных непосредственно с каждым работником предприятия.

Рекомендуется указывать конкретную дату выплаты заработной платы, а не период — например, 15-е число, а не с 15-го по 17-е число. Иначе может образоваться временной разрыв между выплатами зарплаты более полумесяца, что противоречит норме ст. 136 ТК РФ. Данную позицию отразил Минтруд в письме от 28.11.

Рассмотрим, как правильно начислить аванс.

Из первого правила следует, что размер аванса должен быть соизмерим с общим размером зарплаты сотрудника за месяц. Он должен отражать зарплату работника за выработанное время с 1-го по 15-е число. Однако четко установленного размера аванса законодательством не предусмотрено. Поскольку НДФЛ с аванса не удерживается (нюансы рассмотрим в следующем разделе), перед бухгалтером встает вопрос: как начисляют аванс на практике?

Многие устанавливают фиксированный размер: 40% от месячной зарплаты работника. Эти 40% рассчитываются следующим способом. Месячная зарплата условно принимается за 100%. Из них вычитываются 13% НДФЛ и получается 87% «чистой» заработной платы за месяц, а за полмесяца — 43,5%, которые обычно округляются до 40%.

Но всё же лучше выплачивать аванс по итогу расчетов за отработанное рабочее время с 1-го по 15-е число, а не в виде процентов от зарплаты. Аналогичные рекомендации дают и различные ведомства (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

Методика расчета аванса должна быть отражена в положении об оплате труда каждой компании. Тогда при проверках не будет лишних вопросов со стороны контролеров.

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

  • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
  • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  • в колдоговоре;
  • в трудовом соглашении;
  • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Сумма аванса рассчитывается на основе дней, фактически отработанных работником за первую половину месяца. Локальным актом работодателя она может определяться:

  • в сумме, зависящей от фактически отработанного времени;

  • в процентах от месячной заработной платы (обычно 30-50%), также с учетом отработанного времени.

При этом, закон обязывает включать в авансовую сумму не только часть оклада. Сюда же должна пропорционально войти сумма фиксированных доплат и надбавок за совместительство, стаж, категорию и т.д. (письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Следует разграничивать их от выплат, которые можно определить только по итогу полного месяца. Так, в расчет аванса по заработной плате не включаются:

  • премии;

  • прочие вознаграждения, зависящие от оценки итогов за месяц.

Эти суммы, а также районные коэффициенты, рассчитываются в конце месяца и выплачиваются вместе с основной частью заработка (письмо Минтруда РФ от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718).

В идеальных условиях, работник трудится полный месяц и ходит в отпуск строго по графику. Однако, на практике такие ситуации скорее редкость. Работник может в течение месяца уйти на больничный, взять отпуск без сохранения зарплаты и т.д. Все это повлияет на расчет аванса за первую половину месяца.

Рассмотрим, как рассчитать аванс по зарплате в 2020 году в наиболее типичных ситуациях.

Федеральными законами в нашей стране утверждается размер МРОТ.

Минимальная зарплата – это тот минимум, ниже которого не может быть установлена оплата труда работнику при условии, что он отработал полностью нормативную продолжительность рабочего месяца. Установление вознаграждения ниже этого уровня является нарушением законодательства и ведет к привлечению компании к ответственности.

Следует отличать понятия МРОТ и минимальный прожиточный минимум, определяемый стоимостью потребительской корзины, которая необходима человеку для обеспечения его потребностей по минимуму. Последний показатель используется для оценки уровня жизни. Он лежит в основе определения минимальной зарплаты.

Надо учитывать, что в каждом регионе действует свой размер прожиточного минимума, который может значительно отличаться от величины МРОТ. Как правило, его утверждают на квартал для различных категорий граждан. Так, например, прожиточный минимум в Москве за 1 квартал 2016 года составлял для трудоспособного населения – 18530 рублей, для лиц, находящихся на пенсии, – 11428 рублей, для несовершеннолетних — 14009 рублей.

МРОТ же устанавливается, в основном, на год, и он в настоящее время меньше по размеру, чем прожиточный минимум. Но порой данная величина может изменить и в течение года, так минимальная зарплата с 1 июля 2016 года составляет уже 7500 рублей, вместо ранее установленных 6204. Ниже приведен его размер за последние несколько лет.

МРОТ по годам

Период МРОТ, рублей
2014 год  5554,00
2015 год 5965,00
1 полугодие 2016 года 6204
2 полугодие 2016 года 7500

Действующим ТК РФ понятие аванс не определяется, оно существовало в предыдущем нормативном акте. В настоящее время оплату труда делят за первую часть месяца и вторую. Хотя на практике все равно их называют аванс и зарплата.

Размер аванса рассчитывается на основании табеля учета рабочего времени за первую часть месяца. То есть, сколько человек отработал, за столько же ему необходимо исчислить вознаграждение и выплатить его.

Необходимо посчитать количество дней по табелю, который работник отработал в установленный период (например, с 1 по 15 число месяца), потом оклад разделить на нормативную продолжительность рабочего месяца и умножить на полученное число дней работы.

Если в компании действует сдельная система, то аванс определяется за фактическую выработку готовой продукции (работ, услуг) по существующим расценкам в первую часть месяца.

Так как из этой суммы не удерживается НДФЛ, то фактически размер аванса получается больше оставшейся части зарплаты.

Многие компании и ип-работодатели выплачивают первую часть вознаграждения в виде фиксированных сумм, которые порой бывают намного меньше установленного размера. Это также является нарушением ТК РФ, и влечет наложение на организацию штрафов.

На вопрос “Сколько составляет аванс от зарплаты?” – ответим просто: нужно считать каждому работнику индивидуально. В настоящее время не действует правило, что он должен быть не менее 40 % общей зарплаты. Из алгоритма его расчета получается, что он не должен быть больше 50 % оплаты труда за весь месяц. Меньше же он будет только в случаях, когда сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности в установленном периоде.

В начале июля 2016 года был принят закон, который установил новые сроки выплаты зарплаты и аванса. Их нужно применять в обязательном порядке с 3 октября 2016 года, когда принятые нормы вступят в действие, к этому же времени необходимо также внести изменения во внутренние акты фирмы.

К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса?

10.08.2017 Минтруд издал письмо № 14-1/В-725, в котором разъяснил свою позицию относительно того, какие выплаты нужно включать в расчет аванса.

Рассмотрим основные правила начисления аванса в 2017 году согласно мнению Минтруда.

Правило № 1. Начисление аванса за первую половину месяца производится пропорционально отработанному рабочему времени в период с 1-го по 15-е число текущего месяца. То есть если первую половину месяца сотрудник находился на больничном, в отпуске или отпуске без сохранения заработной платы, начисление аванса за эти периоды не происходит.

Правило № 2. При расчете аванса обязательно нужно учесть:

  • оклад (тарифную ставку);
  • другие надбавки за отработанное время, которые не зависят от оценки результатов работы сотрудника (к примеру, за месяц, квартал или год): за работу в ночные часы, стаж, за профессиональный уровень (например, за категорию для педагогического и медперсонала) и так далее.

Правило № 3. При начислении аванса по заработной плате не входят в расчетные данные:

  • премии по итогам рабочей деятельности за определенный период;
  • компенсационные доплаты, размер которых возможно определить в конце месяца после всей выработки норм рабочего времени (например, за сверхурочную работу).

Эти правила применимы и к начислению аванса в 2018 году.

Основная часть зарплаты определяется также с учетом фактически отработанного работником времени. При этом у компании есть две возможности ее исчислять — дважды в месяц или один раз по его окончании с учетом ранее выданного аванса.

На практике большинство работодателей используют именно этот способ, так как при определении основной части возникает обязанность налогового агента по исчислению НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.

Если работнику установлен месячный должностной оклад, то необходимо взять количество рабочих дней по табелю, разделить их на месячный норматив и умножить на размер оклада. Когда работник выполнял свои обязанности весь месяц, то получится как раз сумма оклада.

Для повременщиков отработанные часы или дни умножаются на установленную тарифную ставку. А при сдельной оплате труда – фактически выработанное количество изделий на их расценку изготовления.

Помимо основного дохода за выполнение прямых обязанностей, могут возникать и дополнительные — премии, больничные, отпускные, материальная помощь и т.д.

Далее, из полученной суммы вычитается НДФЛ с учетом всех действующих льгот, а потом сумма ранее выплаченного аванса. Помимо налога могут также производиться и другие виды удержаний — суммы алиментов по исполнительным листам, возмещение убытков, погашение предоставленных займов, добровольные отчисления по заявлениям работника, которые также рассчитываются по итогам прошедшего месяца.

Так как с основной части удерживается подоходный налог, она по размеру, если в нее больше ничего не включается, будет меньше первой части зарплаты как минимум на 13%.

Важно! Следите за сроками выплаты зарплаты: аванс должен быть выдан с 15 по 30 число текущего месяца, а остаток зарплаты — с 1 по 15 число следующего месяца. При этом между этими двумя датами не должно быть больше 2-х недель.

Если обозначенный для выплаты день попал на выходной или праздничный, то выдавать тогда ее нужно в рабочий день накануне этой даты.

Кроме этого, ужесточилась ответственность за нарушение сроков выдачи. Помимо наложения денежных штрафов на должностных лиц в увеличенных размерах, процент денежной компенсации для работника считается исходя из 1/150 части ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки.

НК РФ устанавливает несколько видов ставок. Обычно применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

В 2015 году были приняты новые нормы, которые определяют даты таких событий, как возникновение дохода, удержания и срок оплаты НДФЛ. Днем возникновения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Начисленную сумму налога нужно удержать из зарплаты во время ее выплаты. Перечислить в бюджет его нужно не позднее дня, следующего за датой оплаты (п.6 Ст. 226 НК РФ).

А вот налог с отпускных и больничных может быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выданы. При этом все подобные суммы можно перечислить в налоговую один платежным поручением.

На сумму начисленной зарплаты фирма обязана посчитать и перечислить из собственных средств социальные взносы. К ним относятся:

  • Взносы в ПФР — 22%;
  • Взносы в медицинский фонд — 5,1%;
  • Взносы в соцстрах на случаи больничного или из-за материнства — 2,9%;
  • Взносы в соцстрах по травматизму — в зависимости от характера деятельности.

Как рассчитать аванс по зарплате (примеры)

Начисление производится в момент расчета зарплаты сотрудника. Все эти взносы должны быть уплачены в единый день — не позже 15 числа месяца, который идет за отчетным. В случае, если этот день попадает на выходной или праздничный, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий.

При этом необходимо помнить, что все данные налоги и взносы начисляются и уплачиваются только непосредственно с самой зарплаты. Согласно действующему законодательству, первая часть зарплаты, выплачивая фирмой — аванс, не требует моментального исчисления и уплаты НДФЛ с аванса и взносов, т. к. расчетным периодом при ее исчислении является месяц.

Важно! Уплачивать НДФЛ раньше времени фирма не имеет права, поскольку он должен быть перечислен из доходов сотрудников, а не уплачен из собственных средств компании. В судебной практике возникали ситуации, когда перечисленные таким образом суммы вообще не признавались инспекцией как налог. В то же время перечислить заранее страховые взносы можно, поскольку срок их уплаты не привязан к моменту выплаты зарплаты.

Необходимо соблюдать трудовое законодательство и производить выплату зарплаты не менее 2-х раз в месяц, при этом между выплатами не должно быть более 14 дней. Для расчета необходимо получить данные табеля учета рабочего времени с 1 по 15 июля. Получаем, что в этот период 11 рабочих дней, однако сотрудница взяла 2 дня за свой счет.

Для расчета необходимо взять полный оклад, вычислить, сколько сотруднице полагается за каждый день месяца, и умножить на количество отработанных дней.

Формула: Оклад / количество рабочих дней месяца * количество отработанных дней за период.

Получим:  22000 руб. /21 день * 9 = 9 428,57 рублей.

Внимание! С авансовой части никакие зарплатные налоги не уплачиваются.

Для того, чтобы рассчитать оставшуюся часть заработной платы, необходимо провести подобную операцию, как и при расчете аванса, также учесть, что месяц был отработан не полностью, т.е. 20 дней из 21-го.

  1. Получим: 22 000 руб. / 21 день * 19 дней = 19 904,76 руб.
  2. Учтем ранее выданный аванс: 19 904,76 руб. – 9 428,57 руб. =10 476,19 руб.
  3. С учетом премии в 3 тыс. руб. сотрудница начислено 10 476,19 3 000 = 13 476, 19 руб.
  4. Вычислим НДФЛ 13% со всей заработной платы: 9 428,57 13 476, 19 = 22 904, 76 * 13% = 2 977, 62. К Выплате будет: 13 476,19 – 2 977,62 = 10498,57. При этом необходимо учесть  стандартные налоговые вычета сотрудника, если они ему положены. Подоходный налог сотрудника необходимо будет перечислить в бюджет либо в день выплаты основной части заработной платы, либо на следующий.
Внимание!

Далее с общей суммы заработной платы необходимо будет из средств организации оплатить налоги в фонды. Для того, чтобы рассчитать зарплату сотрудника и налогов Вы можете воспользоваться нашим

онлайн калькулятором заработной платы

.

Специалисты из Минтруда высказали свое мнение: расчетный лист можно выдавать сотруднику один раз в месяц при выплате окончательной части зарплаты. Второй лист, оформленный при выдаче аванса, не требуется (письмо от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375; см. «Минтруд уточнил, с какой периодичностью выдавать работникам расчетные листки»).

Закон предписывает выплачивать зарплату не реже, чем дважды в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом официального определения «аванс» ТК РФ не дает, так что под ним понимается часть заработка, причитающаяся за первую половину месяца.

Если принять за правило двухразовую выплату (что чаще всего и практикуют работодатели), то расчет аванса по заработной плате бухгалтерия должна производить во второй половине месяца, а его выдача должна осуществляться с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Остальная часть заработка выплачивается не позднее 15 числа следующего месяца (письмо Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663).

При этом необходимо помнить, что максимальный интервал между перечислениями не должен превышать 15 календарных дней. При нарушении этого правила работодатель-юридическое лицо может быть оштрафован на сумму от 30 до 50 тыс. руб. Предпринимателям предусмотрено менее суровое наказание по данной статье – для них штраф составит 1-5 тыс. руб. (ст.5.27 КоАП РФ).

Конкретную дату перечисления аванса работодатель определяет самостоятельно, но с учетом соблюдения 15-дневного интервала. Дата должна быть указана четко, без расплывчатых формулировок и закреплена в положении об оплате труда.

Как рассчитать аванс по зарплате (примеры)

Следует обратить внимание, что если указать датой окончательного расчета за месяц 15-е число месяца, следующего за расчетным, то выплату аванса придется перенести на 30-е число. В соответствии с п.2 ст. 223 НК РФ, при выплате аванса в последний день месяца с работника необходимо будет удержать НДФЛ, поскольку в последний день месяца доход считается полученным. А т.к.

Если установленная дата выплаты аванса совпадает с нерабочим днем, перечислить деньги работнику нужно накануне (ч.8 ст. 136 ТК РФ)

Пример 2

  • для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

О выплате аванса в фиксированной сумме.

Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.

На практике возможна и другая ситуация – когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.

В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272-ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.

При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации – не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:

  • на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
  • будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.

Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.

* * *

Подведем итог:

  • заработная плата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число;
  • дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
  • при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
  • при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете. 

Итак, аванс — это зарплата за первую половину месяца. Поэтому у бухгалтеров может появиться вопрос, а нужно ли с него начислять и уплачивать НДФЛ и страхвзносы? Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ последний день каждого месяца является датой получения дохода сотрудником в форме зарплаты. Поэтому при выплате аванса у работодателя как налогового агента не возникает обязанности по перечислению НДФЛ, о чем не раз напоминали фискалы в своих письмах (см. письма Минфина РФ от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Однако на практике может возникнуть интересная ситуация. Предположим, что внутренним локальным документом компании датой выплаты аванса установлен последний день месяца. Работодатель, по мнению налоговиков, обязан рассчитать и перечислить НДФЛ с аванса, так как этот день является датой фактической выплаты дохода.

Платить страхвзносы с аванса также не нужно. Они начисляются по итогам месяца и уплачиваются до 15-го числа в следующем месяце.

На практике бывают ситуации, когда работнику выплатили аванс, и он уволился. Как быть в этом случае со страховыми взносами? Узнайте из нашего материала «Работник получил аванс или уволился — начислять ли взносы?».

Также рекомендуем посмотреть, как удержать неотработанный аванс: «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Пример расчета аванса и зарплаты

В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы.

При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:

  • за первую половину месяца – в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода;
  • за вторую половину месяца – с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16-го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242.

В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.

Минфин считает (см. Письмо от 23.11.2016 № 03-04-06/69181), что если налоговый агент успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз – при выплате дохода после окончания месяца.

Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО от 24.02.2016 № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).

В ООО «Продов» коллективным договором предусмотрен ежемесячный срок выдачи аванса 20-го числа. Оклад работника Дробязко В. И. составляет 20 000 руб. Также трудовым договором предусмотрена ежемесячная надбавка за профессиональный уровень мастерства величиной 10% от оклада. На период с 1 по 15 октября выпадает 10 рабочих дней.

20 000 (20 000 × 10%) = 22 000 руб.

(22 000 / 22) × 10 = 10 000 руб.

В случае если бы Дробязко В. И. отработал полностью положенные 10 дней, аванс составил 10 000 руб.

(22 000 / 22) × 7 = 7 000 руб.

20 октября Дробязко В. И. будет выплачен аванс в размере 7 000 руб.

Как начислять аванс по зарплате,мы разобрались. Аванс может быть выдан кассиром непосредственно из кассы организации, а также перечислен бухгалтерией на зарплатные счета сотрудников в банке.

Рассмотрим, как начисляется аванс и зарплата в бухучете.

Дт 70 Кт 50 (51) — сотрудникам выплачена заработная плата за первую половину месяца.

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 70 — начислена заработная плата за месяц.

Пример 4

При нахождении работника на больничном, аванс также рассчитывается исходя из фактически отработанных дней. Что касается включения в аванс суммы больничных, то согласно ч. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006, у работодателя есть 10 дней (календарных) с момента получения больничного листа, чтобы рассчитать пособие.

В целом порядок расчета аванса в 2020 г. остался неизменным. Однако работодателю следует внимательно следить за сроками его выплаты, а также обязательно включать в расчет те выплаты, сумму которых возможно определить до окончания месяца.

Случается, что в первой половине месяца работник находился в командировке или в очередном оплачиваемом отпуске. Бухгалтеры сомневаются, надо ли при расчете аванса по зарплате учитывать отпускные и средний заработок, начисленный за время командировки. Мнения специалистов разделились.

Существует точка зрения, что в сумму аванса необходимо включать средний заработок, причитающийся сотруднику за период служебной поездки или отпуска. Приверженцы такого подхода полагают, что в противном случае работник получит меньше, чем ему полагается за первую половину месяца, и его права окажутся нарушенными.

Однако существует противоположная позиция, которой придерживаемся и мы. Суть ее вот в чем. Несмотря на то, что дни командировки и отпуска оплачиваются, они не считаются фактически отработанными. Следовательно, суммы, начисленные за такие дни, не относятся к заработной плате. И в связи с тем, что аванс — это заработная плата за первую половину месяца, учитывать отпускные и оплату командировки при расчете аванса не нужно.

Бесплатно рассчитать зарплату и отпускные с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Итоги

Аванс — это зарплата за первую половину текущего месяца. Зарплата выплачивается персоналу не реже 2 раз в месяц. Не все надбавки и доплаты включаются в расчет аванса. Сроки выплаты аванса отражаются во внутренних локальных актах предприятия. Они должны соответствовать действующим трудовым нормам. По общим правилам НДФЛ и страхвзносы не уплачиваются с аванса, однако возможны спорные ситуации.

Нередко в различных источниках можно встретить вопрос о возможности выдачи зарплаты чаще, чем 2 раза за месяц. Будет ошибочным давать на этот вопрос отрицательный ответ. В Трудовом кодексе указано минимальное количество выплаты зарплаты персоналу — не реже 2 раз в месяц или 1 раз в две недели. Но выплачивать можно и чаще. И это не является трудовым нарушением со стороны работодателя

Итак, надеемся, что из нашей статьи вы получили ответ на вопрос: аванс – это сколько процентов от зарплаты. Размер выплаты определяется ЛНА работодателя, причем сумма аванса должна быть приближена к той, что фактически заработана сотрудником за первую половину месяца.

Можно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме

Много споров вызывает вопрос о том, можно ли выдавать аванс в фиксированной сумме, не зависящей от фактически отработанного времени. Проще говоря, вправе ли работодатель определять размер аванса, как процент от месячного оклада работника.

Сторонники данного метода приводят следующие аргументы. Во-первых, он позволяет высчитывать отработанное время, начислять все полагающиеся доплаты и делать все необходимые вычеты только один раз в месяц, что значительно экономит силы и время бухгалтера. Во-вторых, этот метод отвечает обычаям делового оборота, ведь большинство работодателей традиционно определяют величину аванса как процент от оклада.

Как рассчитать аванс по зарплате (примеры)

В-третьих, есть официальные разъяснения чиновников, которые подтверждают правомерность такого подхода. В частности, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.09 № 22-2-709 говорится следующее: «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…».

Однако у вышеуказанного способа есть немало противников. Их главный довод заключается в следующем. По закону дважды в месяц нужно выплачивать именно заработную плату. А заработная плата — это вознаграждение за труд, которое зависит, в числе прочего, от количества выполненной работы (ст. 129 ТК РФ). Получается, что аванс, как и зарплату по итогам месяца, необходимо рассчитывать исходя из фактически отработанного времени, либо количества произведенной продукции.

Подробнее об этом вопросе см. статью юриста Алексея Крайнева «Зарплата по новым правилам: как работодателям придется изменить локальные акты и трудовые договоры».

Зарплата и аванс сроки выплаты

ВАЖНО! Действующее не один десяток лет постановление Совмина СССР «О порядке выплаты зарплаты рабочим за первую половину месяца» от 23.05.1957 № 566 отменено с 14.10.2017 постановлением Правительства РФ от 04.10.2017 № 1205. А ведь именно на него ссылались все ранее выпущенные письма Минтруда. Однако ничего не мешает нам следовать старым разъяснениям чиновников.

Пример

Оклад менеджера составляет 50 000 руб., НДФЛ с этой суммы — 6 500 руб. (50 000 × 13%). Согласно локальным документам работодателя аванс выплачивается 16-го числа и рассчитывается исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса (сам «авансовый» день не учитывается).

(50 000 – 6 500) / 22 × 10 = 19 773 руб.

Для простоты расчета аванс в локальных нормативных актах (ЛНА) устанавливают в фиксированной процентной ставке от месячной зарплаты. Если вы решили остановиться на этом варианте, то сумма аванса должна быть максимально близкой к той, что фактически заработана сотрудником за первую половину месяца исходя из его оклада — без учета поощрительных и итоговых компенсационных выплат. Устанавливать аванс в небольшом проценте от оклада нельзя (см. разъяснения Роструда).

Сколько процентов составляет аванс от зарплаты при таком расчете? Обычно это 40–50%. Именно в этом случае можно исключить претензии со стороны Гострудинспекции.

* * *

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

На сегодняшний день ни в ТК РФ, ни в других нормативно-правовых актах нет четких указаний, в каком размере начислять аванс. Также нет полной ясности, какие удержания делать из аванса, и какие выплаты в него включать. Работодателю ничего не остается, кроме как сформировать собственное мнение и закрепить его в локальных нормативных актах.

Еще один спорный вопрос звучит так: допустимо ли удерживать НДФЛ с аванса, уменьшать его на сумму алиментов и делать другие удержания из первой части зарплаты? Или все удержания следует производить исключительно из второй части зарплаты?

Строго говоря, до окончания месяца работодатель не вправе удержать НДФЛ, так как налоговая база еще не сформирована. На это указали чиновники Минфина России в письме от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549 (см. «Минтруд напомнил, как рассчитать аванс и нужно ли удерживать с него НДФЛ»).

Уменьшить аванс на сумму алиментов тоже не получится, ведь алименты удерживаются из заработной платы, оставшейся после уплаты налогов. Отсюда можно сделать вывод, что аванс должен представлять собой «чистую» зарплату за первую половину месяца без каких-либо удержаний.

Но на практике выплата «чистого» аванса может привести к определенным трудностям. Это случится, если вторую половину месяца сотрудник отработает не полностью, например, уволится или возьмет длительный отпуск за свой счет. Тогда зарплата за вторую половину месяца окажется очень маленькой или вовсе нулевой.

Чтобы этого избежать, многие работодатели делают из аванса так называемые резервные удержания. По сумме они равны НДФЛ и алиментам, рассчитанным от зарплаты за первую половину месяца, хотя формально к налогам и алиментам не относятся. Подобные резервы не противоречат законодательству и позволяют избежать задолженности по налогу на доходы.

Бесплатно рассчитывать зарплату с удержанием алиментов и стандартными вычетами по НДФЛ

Минфин России изложил свое видение ситуации. Чиновники предлагают не включать в аванс те надбавки, которые зависят от итогов работы за месяц, в частности, месячные премии, компенсации за сверхурочную работу, а также работу в выходные и праздники (письмо от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549.) Аналогичные выводы сделал Роструд в отношении ежеквартальных премий (см.

Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников

МРОТ по годам

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector