Просроченная кредиторская задолженность это сколько месяцев

Последствия образования кредиторской задолженности

Рано или поздно почти каждая компания сталкивается с этим понятием. Причиной этого могут быть несколько факторов. Однако каждому руководителю предприятия стоит учитывать некоторые нюансы, которые связаны с кредиторской задолженностью.

  • Репутация должника плохо сказывается на платежеспособности организации, его финансовой стабильности. Соответственно, такому предприятию труднее заключать договоры подряда, получать займы и кредиты. Постоянное уклонение от выплаты долгов может привести и к уголовной ответственности.
  • Некоторые крупные компании очень принципиально относятся к выполнению договорных обязательств.
  • Руководитель и бухгалтерия предприятия должны учитывать, что из просроченного долга тоже можно получить выгоду. Поэтому внимательно нужно следить не только за дебиторской задолженностью, но и вовремя проводить инвентаризацию всех своих счетов.

Практически нет ни одной компании, которая в своей хозяйственной деятельности не столкнулась с кредиторской задолженности. Причины для этого могут быть разные. Но каждый руководитель компании должен учитывать возможные последствия образования кредиторской задолженности:

  1. За компанией, которая постоянно сталкивается с такими ситуациями, закрепляется репутация должника. Она довольно плохо сказывается на финансовой стабильности компании и ее платежеспособности. Поэтому данной компании в будущем будет все сложнее заключать договоры на поставку товаров, оформлять кредиты или займы. Кроме всего прочего, частые уклонения от уплаты задолженности может привести к уголовной ответственности.
  2. Обычно крупные предприятия довольно щепетильно относятся к выполнению условий договора.
  3. Как сам руководитель, так и бухгалтерия компании должны помнить о том, что от сумм просроченной задолженности также можно извлекать выгоду. Поэтому следить следует как за дебиторской задолженностью, так и своевременно осуществлять инвентаризацию своих счетов.

Когда срок исковой давности прерывается

В конце года компании стараются закрыть долги по максимуму. Прежде всего, сверяется задолженность по поставщикам и покупателям. Очень важно проанализировать, нет ли среди долгов задолженности, которую нужно списать. Как списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности в отношении поставщиков и покупателей, расскажем ниже.

Срок исковой давности в общих случаях составляет три года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого периода задолженность подлежит списанию. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен.

Если по истечении срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

Порядок определения момента, с которого нужно отсчитывать срок исковой давности, зафиксирован в ст. 200 ГК РФ.

Первым делом нужно внимательно изучить условия договора с контрагентом. Если срок перечисления денег за товар (услугу) четко определен, срок исковой давности нужно исчислять с первого дня просрочки. Например, по условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 30.11.2017 включительно.

Если договор не содержит конкретных сроков оплаты, ситуация усложняется. Чтобы начать отсчитывать срок исковой давности, нужно выставить контрагенту официальное требование с просьбой уплатить долг. Срок будет исчисляться со дня выставления требования. В данном требовании кредитор может дать должнику дополнительное время на погашение долга, тогда срок исковой давности будет исчисляться с момента истечения дополнительного срока.

Срок давности по искам о просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу (п.24 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43).

Если должник признал свой долг (например, подписал акт сверки), срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново (ст. 203 ГК РФ).

Пример. По условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 31.10.2016 включительно. По состоянию на 01.12.2017 долг не погашен. Однако 04.12.2017 покупатель признал свой долг, подписав акт сверки с поставщиком. Срок исковой давности теперь будет отсчитываться с 05.12.2017, а не с 01.11.2016.

Срок исковой давности может не только прерываться, но и приостанавливаться (ст. 202 ГК РФ). Тогда после прекращения обстоятельств, в результате которых отсчет срока был приостановлен, течение срока исковой давности продолжится.

Если на должника подан судебный иск, срок исковой давности исчисляется согласно правилам ст. 204 ГК РФ.

Списание просроченной дебиторской задолженности чаще всего происходит за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Также дебиторку можно списать на расходы предприятия (счет 91.2).

Обратите внимание! Списанная дебиторская задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Дебиторская задолженность может образоваться, если:

  • контрагент не оплатил поставленный товар (оказанную услугу);
  • компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила.

Получается, что дебиторская задолженность может возникнуть как у продавца, так и у покупателя.

Если компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила, нужно при списании дебиторки восстановить НДС с предоплаты (письма Минфина России от 11.04.2014 № 03-07-11/16527 , от 23.06.2016 № 03-07-11/36478 ).

Семь случаев, когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности списывают за счет доходов предприятия.

Кредиторская задолженность может образоваться, если:

  • компания не оплатила полученный товар (оказанную услугу);
  •  компания получила предоплату от покупателя, а товар не отгрузила.

НДС по кредиторской задолженности списывается в общей сумме долга на доходы компании (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Списание кредиторской задолженности (КЗ) с истекшим сроком давности –  бухгалтерская процедура, необходимая, чтобы долг фирмы перед другим юридическим лицом не искажал фактическую информацию об имеющихся у фирмы торгово-материальных ценностей.

Просроченная кредиторская задолженность это сколько месяцев

Образование кредиторского долга возникает, если фирма не рассчиталась с одним или несколькими контрагентами, например, вовремя не погасила кредит или не внесла оплату за отгруженные товары или материалы.

Поводом к образованию просроченного долга служит и получение фирмой предоплаты за услуги, которые по каким-либо причинам не были оказаны. Самый простой пример: заказчик оплатил товар, а фирма не смогла отгрузить его в нужном объеме.

Образовавшаяся задолженность по принципам ведения бухучета числится на счетах фирмы, а также отражается в обязательной бухгалтерской отчетности.

Когда исковой срок по долгу, на который партнер не предъявил своих прав, прошел, возникает основание считать его просроченным и позволяет долг списать.

Своевременно не списанная КЗ может быть расценена налоговой службой как прибыль. Следствие такой «расценки» — начисление Федеральной налоговой службой налога.

Кроме доначисления налога это грозит фирме штрафными санкциями за то, что были нарушены принципы налогового законодательства, регламентируемые НК РФ ст. 250-18.

Кредиторская задолженность с фирмы снимается в таких случаях:

  • окончился срок давности по иску;
  • предприятие удалено из ЕГРЮЛ (ликвидации).

Если речь идет о действующей фирме, которой нужно снять долг по кредиту с истекшей давностью, исключение ее из списка юридических лиц не рассматривается. Термин списания КЗ  определяется в законодательном порядке.

Его определение

Срок исковой давности по кредитным обязательствам равен 3 годам. Статья 200 Гражданского Кодекса РФ определяет истечение срока давности со дня окончания периода, когда исполнитель договора (заемщик) должен был выполнить долговые обязательства.

Если в тексте договора не указан период выполнения долговых обязательств, давность по иску истекает с той даты, в которую банк или другое юридическое лицо  потребовали  выполнения долговых обязательств.

Период  давности по иску прерывается по нескольким причинам:

  1. Частичная выплата долга.
  2. Просьба заемщика отсрочить платеж из-за задержки товаров, грузов.
  3. Подписание акта взаимозачета, проведение сверки расчетов.
  4. Признание долга в официальном письме, направленном деловому партнеру.
  5. Внесение поправок в договор кредитования, в которых сказано, что заемщик признает долг.

Когда период исковой давности по кредиторскому долгу увеличивается по причине таких перерывов, бухгалтерия не может отнести ее к категории «просроченная».

Чтобы провести процедуру списания, для нее должны быть основания. Для этого проводится инвентаризация в компании, а также составляется документ, где описываются причины, по которым задолженность должна быть снята.

Инвентаризация на предприятии проводится по установленному порядку, то есть в конкретные промежутки времени. Для удаления просроченной КЗ руководитель предприятия вводит новый  порядок проведения инвентаризации. В приказе о ее проведении указывают активы и обязательства, которые предстоит проверить сотрудникам бухгалтерии.

Итог выполненной инвентаризации —  акт завершенной проверки расчетов с кредиторами по форме №ИНВ-17. В него вносится общий и просроченный долг по каждому из юрлиц. В текст акта вносятся бухгалтерские счета. На их основании вносится информация о каждой задолженности.

Для истекших долговых обязательств к акту инвентаризации прикрепляется бухгалтерская справка о списании КЗ. В ней написаны причины образования долга  (например, по договору купли-продажи ТМЦ, из-за просрочки срока их отгрузки и расчета). Также в справку вносится КЗ, период давности по обязательству, реквизиты каждой компании-кредитора.

Просроченная кредиторская задолженность это сколько месяцев

На основании акта о проведенной инвентаризации и подготовленной в бухгалтерии фирмы справки директор организации подписывает приказ. Такой приказ считается обоснованием, по которому спишется кредиторская задолженность.

Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:

  • договор купли-продажи,
  • договор предоставления услуг,
  • договор аренды,
  • кредитные и ипотечные договоры.
  • Кредиторская — задолженность физического или юридического лица перед кредитором. Субъект обязан погасить долг, определенный договором. Этот вид долга появляется, когда деньги не поступают кредитору в установленный срок или поступают с опозданием.
  • Дебиторская — когда услуги, оказанные компанией, или реализованные товары не оплачиваются потребителем своевременно.

Образец составления приказа

Этот документ оформляется на бланке фирмы с печатью и подписывается директором. В тексте приказа обязательно приводятся ссылки на документы, на основании которых он составлен. Это бухгалтерская справка и инвентаризационный акт. Они обосновывают факт наличия долга, правомерность его снятия.

В тексте приказа приводятся ссылки на нормативные акты, которые служат основой для его составления (акты Гражданского и Налогового кодекса), обоснование для снятия долга, а также должность сотрудника, на котором лежит ответственность за реализацию документа.

Обнаружить задолженность можно когда в организации проводится инвентаризация всех счетов. Проводить ее следует каждый квартал, но довольно часто это не соблюдается и инвентаризация проводится только раз в год. Все данные, полученные при ежегодной проверке, вносятся в специальный акт, но в этом случае существует вероятность того, что будут пропущены даты по оплате долгов.

Как выявить кредиторскую задолженность

Сумма задолженности обычно обнаруживается при проведении инвентаризации всех счетов предприятия. Ее необходимо проводить каждые три месяца, однако это правило не всегда соблюдается, и инвентаризацию в некоторых компаниях делают не чаще одного раза в год.  В результате ежегодной проверки все данные должны быть внесены в специальный акт.

Чтобы посчитать задолженность, производят специальные расчеты. За основу берется формула, в основе ее такие вычисления: размер задолженности умножается на ее период. Полученное число надо разделить на себестоимость прибыли от продажи товара или оказанной услуги.

Заключение

Таким образом, для каждой организации важным моментом является снижение показателя кредиторской задолженности. Это позволит иметь определенное количество долгов, которые можно контролировать и учитывать. Если погасить задолженность не представляется возможным, то компания должна организовать процесс ее списания.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector