Как считать баланс в бухгалтерском учете

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Наименование показателя

Код

На 31.12.2019

На 31.12.2018

На 31.12.2017

АКТИВ

Основные средства

1150

320

250

200

Запасы

1210

205

160

115

Дебиторская задолженность

1230

170

190

160

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

50

50

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

120

210

25

БАЛАНС

1600

865

860

500

ПАССИВ

Уставный капитал

1310

10

10

10

Нераспределенная прибыль

1370

385

210

85

Кредиторская задолженность

1520

470

640

405

БАЛАНС

1700

865

860

500

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Статья баланса

На 31.12.2019

На 31.12.2018

Отклонение ( /–)

сумма

%

Динамика имущества

В том числе: внеоборотные (ОС)

320

250

70

28,00

оборотные

545

610

–65

–10,65

Запасы

205

160

45

28,13

Дебиторская задолженность

170

190

-20

–10,53

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

50

50

Денежные средства и денежные эквиваленты

120

210

-90

–42,86

Динамика капитала

В том числе: собственный капитал

395

220

175

79,55

Уставный капитал

10

10

Нераспределенная прибыль

385

210

175

83,33

заемный капитал

470

640

–170

–26,56

Источники средств в расчетах

(кредиторская задолженность)

470

640

–170

–26,56

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%).

Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Статья баланса

На 31.12.2019

На 31.12.2018

Сдвиги в структуре, %

сумма

% к итогу

сумма

% к итогу

Структура имущества

В том числе:внеоборотные активы (ОС)

320

36,99

250

29,07

7,92

оборотные активы

545

63,01

610

70,93

–7,92

Запасы

205

37,61

160

26,23

11,38

Дебиторская задолженность

170

31,20

190

31,15

0,05

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

50

9,17

50

9,17

Денежные средства и денежные эквиваленты

120

22,02

210

34,43

-12,41

Структура капитала

В том числе: собственный капитал

395

45,66

220

25,58

2,02

заемный капитал

470

54,36

640

74,42

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Анализ платежеспособности

Коэффициент

Расчет

Рекомендуемый диапазон

Формула

Сумма

Коэффициент финансовой зависимости.

Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой зависимости (формула по балансу)»

Валюта баланса / собственный капитал

865 / 395 = 2,2

≤2,0

Коэффициент финансовой независимости.

Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой независимости (формула)»

Собственный капитал / валюта баланса

395 / 865 = 0,46

≥0,5

Коэффициент общей платежеспособности

Валюта баланса / заемный капитал

865 / 470 = 1,84

≥1,0

Коэффициент задолженности

Заемный капитал / собственный капитал

470 / 395 = 1,19

≤1,0

Анализ ликвидности

Коэффициент

Расчет

Рекомендуемый диапазон

Формула

Сумма

Коэффициент мгновенной ликвидности

(ДС и ДЭ)*/ КО***

120 / 470 = 0,26

{amp}gt;0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности

(ДС и ДЭ КФВ**) / КО

(120 50) / 470 = 0,36

{amp}gt;0,2

Коэффициент быстрой ликвидности

(ДС и ДЭ КФВ ДЗ) / КО

(120 50 170) / 470 = 0,72

≥1,0

Коэффициент средней ликвидности

(ДС и ДЭ КФВ ДЗ Запасы) / КО

(120 50 170 205) / 470 = 1,16

{amp}gt;2,0

Коэффициент промежуточной ликвидности

(ДС и ДЭ КФВ ДЗ Запасы НДС) / КО

(120 50 170 205) / 470 = 1,16

≥1,0

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / КО

545 / 470 = 1,16

1,5–2,0

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Подробнее о коэффициентах ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Показатель баланса

На 31.12.2017

На 31.12.2018

На 31.12.2019

Кредиторская задолженность

405

640

470

Денежные средства и денежные эквиваленты

25

210

120

Как считать баланс в бухгалтерском учете

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

  • предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
  • аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
  • заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

  • коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
  • коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
  • коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Заемные средства

1510

Остаток непогашенных краткосрочных займов, предоставленных банками или другими компаниями

К/т 66

Кредиторская задолженность

1520

По строке баланса 1520 расшифровка включает остатки задолженности (кредитовые сальдо), срок погашения которой не более 12 месяцев, перед различными контрагентами:

– поставщиками (сч. 60), заказчиками (сч. 62);

– учредителями (сч. 75);

– разными дебиторами/кредиторами (сч. 76);

– персоналом по зарплате (сч. 70), подотчету (сч. 71), прочим операциям (сч. 73);

– бюджетом (сч. 68) и фондами (сч. 69)

К/т 60  К/т 62  К/т 68  К/т 69  К/т 70  К/т 71  К/т 73  К/т 75  К/т 76 (по краткосрочным долгам за минусом фигурирующего на счетах расчетов НДС с выданных/полученных авансов)

Доходы будущих периодов

1530

Кредитовый остаток по доходам будущих периодов, например, если компания получила арендную плату вперед за несколько месяцев.

К/т 98

Оценочные обязательства

1540

Суммы резервов предстоящих расходов в краткосрочных периодах (менее 12 мес.), например, на выплату отпускных – кредитовое сальдо по сч. 96

К/т 96

Прочие обязательства

1550

Остальные обязательства, не вошедшие в перечисленные строки, например, остаток целевых средств по сч. 86

К/т 86 в части краткосрочной задолженности сроком погашения меньше 12 месяцев

Итого по разделу V

1500

Итоговая строка

Сумма строк по разделу

БАЛАНС

1700

Всего по пассиву баланса

1300 1400 1500

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране.

Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.

Формой 1 бухгалтерский баланс официально именовался до 2011 года, пока действовали бланки отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.

В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, которым утверждены бланки бухотчетности, актуальные сейчас, понятие «форма 1» не используется. Теперь бланки закодированы по ОКУД — Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОК 011-93), утвержденному постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299. И по нему код бухгалтерского баланса — 0710001.

Однако большинство из нас продолжает называть бухбаланс по-старому — по традиции или ради удобства. Ведь любому бухгалтеру понятно, что хочет получить тот, кто требует от него форму номер 1.

Как считать баланс в бухгалтерском учете

О том, в каких формах существует бланк бухбаланса, смотрите в статье «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

А об особенностях заполнения упрощенной формы баланса читайте здесь.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 форма баланса действует в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Ключевые изменения в нем (а также в другой отчетности) таковы:

  • теперь отчетность можно составлять только в тыс. руб., миллионы в качестве единицы измерения больше использовать нельзя;
  • ОКВЭД в шапке заменен на ОКВЭД 2;
  • в бухгалтерском балансе нужно указывать сведения об аудиторской организации (аудиторе).

Отметку об аудиторе нужно ставить только тем фирмам, которые подлежат обязательному аудиту. Налоговики будут использовать ее как для наложения штрафа на саму организацию, если она проигнорировала обязанность пройти аудит, так и для того, чтобы знать у какого аудитора им истребовать сведения по организации в порядке ст. 93 НК РФ.

Более существенные изменения произошли в форме 2. Подробнее о них см. здесь.

Бухгалтерский баланс (Ф-1) состоит из актива и пассива, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.

I. Внеоборотные активы

Здесь содержится информация об ОС, НМА, НИОКР, долгосрочных финансовых вложениях, т. е. об имуществе, которое не может быть реализовано быстро.

II. Оборотные активы

Это так называемые короткие (легко реализуемые) активы: запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

III. Капитал и резервы

Он отражает сведения о капитале организации (уставном, резервном, добавочном) и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

IV. Долгосрочные обязательства

Это обязательства со сроком погашения более 12 месяцев (заемные, оценочные, отложенные).

V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе представляют информацию об обязательствах со сроком погашения менее года, в т. ч. о заемных средствах, кредиторской задолженности, оценочных и иных обязательствах.

Подробнее о некоторых нюансах, требующих учета при заполнении отдельных строк баланса, читайте в этом материале.

Все показатели баланса приводятся на одну из дат:

  • отчетную дату (в обязательном случае это 31 декабря отчетного года);
  • 31 декабря предыдущего года;
  • 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Пояснения

Наименование показателя

Код

На ____ 20__ г.

На 31.12.20__

На 31.12.20__

1

2

3

4

5

6

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

Результаты исследований и разработок

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства

1150

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

Итого по разделу I

1100

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

1200

БАЛАНС

1600

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

()

()

()

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Итого по разделу III

1300

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

Кредиторская задолженность

1520

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

БАЛАНС

1700

Образец заполнения бухбаланса полной формы, созданный на конкретных цифрах, смотрите в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

Актив баланса представляет собой совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в денежную валюту

Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

  1. Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
  2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.

Пассив

Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств

В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

  1. Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
  2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
  3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.

Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

Основные средства.В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

Нематериальные активы.В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

Капитальные вложения.Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

Оборудование.Указывается цена, действующая в момент приобретения.

Финансовые вложения.В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

Материальные ценности.В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

Незавершенное производство.Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.

Анализ ликвидности

Как заполнять строки таблицы Пассива?

В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Нематериальные активы (НМА)

1110

Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05

Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04

Результаты исследований и разработок

1120

Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04

Д/т 04 по расходам на НИОКР

Нематериальные поисковые активы (НПА)

1130

Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа

Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА

Материальные поисковые активы (МПА)

1140

Материальная составляющая расходов по поиску и разведке

Д/т 08- К/т 02 в части МПА

Основные средства (ОС)

1150

Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20)

Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат

Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03

Финансовые вложения

1170

Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:

– займов персоналу (сч. 73/1),

– по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59

Д/т 55/3 Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам

Отложенные налоговые активы (ОНА)

1180

Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль.

Д/т 09

Прочие внеоборотные активы

1190

Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса)

Д/т 07 Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)

Итого по разделу I

1100

Итоговая строка по разделу

Сумма заполненных строк раздела

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Запасы

1210

Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:

  • ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;

  • остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;

  • сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки – кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);

  • дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»

Д/т 10  Д/т 15  Д/т 16 (или – К/т 16)  Д/т 20  Д/т 21  Д/т 23 Д/т 28  Д/т 29  Д/т 41 Д/т 43 – К/т 42– К/т 14  Д/т 44  Д/т 45 

НДС по приобретенным ценностям

1220

Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»

Д/т 19

Дебиторская задолженность

1230

Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками – 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался

Д/т 60  Д/т 62 – К/т 63  Д/т 68  Д/т 69  Д/т 70  Д/т 71  Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1)  Д/т 75  Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)

Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)

1240

Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73

Д/т 58 – К/т 59  Д/т 55/3  Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)

Д/т 50 (кроме 50/3)  Д/т 51  Д/т 52  Д/т 55 (кроме 55/3)  Д/т 57 Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)

Прочие оборотные активы

1260

Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94

Д/т 50/3 Д/т 94

Итого по разделу II

1200

Итоговая строка по разделу

Сумма заполненных строк раздела

БАЛАНС

1600

Всего по активу баланса

Сумма строк 1100 и 1200

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

УК

1310

Величина уставного капитала

К/т 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования

Д/т 81

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83

К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА)

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83

К/т 83 (кроме сумм дооценки)

Резервный капитал

1360

Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82

К/т 82

Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

1370

Строка баланса 1370 – расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка

Одним из способов:

  • К/т 99  К/т 84;

  • Д/т 99 Д/т 84 (убыток указывается в скобках);

  • К/т 84 – Д/т 99;

  • К/т 99 – Д/т 84.

Итого по разделу III

1300

Итоговая строка по разделу

Сумма показателей строк раздела

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Заемные средства

1410

Остаток непогашенного долгосрочного займа, взятого на срок более 12 месяцев

К/т 67

Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

1420

Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77, остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77

К/т 77

Оценочные обязательства

1430

Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции – кредитовое сальдо по сч. 96

К/т 96 в части резервов, сформированных под события, которые наступят не раньше, чем через год

Прочие обязательства

1450

Отражают привлеченные (не собственные!) средства, не означенные в строке 1410. Это может быть долгосрочная задолженность перед контрагентом или бюджетом, в т.ч. по векселям, целевым поступлениям с долгосрочной перспективой покрытия

К/т 60  К/т 62  К/т 68  К/т 69  К/т 76  К/т 86 (по долгосрочной задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Итоговая строка

Сумма строк раздела

Уставный капитал.Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Резервный капитал.В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.

Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)

Доходы будущих периодов.Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.

Прибыль.Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность.Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.

Итоги

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

Составление бухгалтерского баланса осуществляется на бланке определенной формы, утвержденной для этого Минфином России, и с соблюдением определенных правил внесения информации в него. С 01.06.2019 форма баланса имеет новую редакцию. Бланки и примеры заполнения баланса можно найти на сайте ФНС и на нашем сайте.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector