Остаточная стоимость автомобиля после лизинга

Что такое автолизинг

Автолизинг – одна из популярных форм финансирования покупки транспортных средств, если у покупателя недостаточно собственных денег.

То есть фактически до момента полной выплаты задолженности владельцем транспортного средства является лизинговая компания. Она и несет расходы по оформлению машины в ГИБДД, а также ежегодно оплачивает транспортный налог. Кроме лизинговой компании, участниками сделки являются:

  • продавец – автосалон, автодилер, автопроизводитель и т. д.;
  • покупатель;
  • страховая компания.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Лизинг бывает:

  • финансовый – предусматривает выкуп авто после завершения срока договора;
  • оперативный или возвратный – машина возвращается лизинговой компании по остаточной стоимости.

Автомобиль на балансе лизингополучателя

Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат (пример 1).

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности также списывается с забалансового счета 001. Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» на эту же сумму.

Пример 1

Между двумя организациями заключен договор лизинга на автомобиль. Общая сумма лизинговых платежей – 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.). Условиями договора предусмотрено внесение лизингополучателем 20 %-ной предоплаты. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга (20 месяцев). Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем.

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

В рассматриваемом примере начисленная сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. : 20 мес.), в том числе НДС 9 000 руб. (180 000 руб. : 20 мес.). При этом фактически уплачивается меньшая сумма (47 200 руб.), поскольку ежемесячно производится частичный зачет суммы ранее внесенной предоплаты (20 % от суммы договора).

В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены записями, приведенными в табл. 1.

Таблица 1

Содержание операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Документ

Д-т

К-т

Бухгалтерские записи, связанные с перечислением аванса и получением предмета лизинга

Перечислен аванс по договору лизинга

(1180000 x 20 %)

76-«Расчеты по лизинговым платежам»

51

236000

Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты

(236000 x 18 : 118)

68-НДС

76-«НДС с выданных авансов и предоплат».

36000

Договор лизинга,

счет-фактура,

выписка банка по расчетному счету

Стоимость полученного предмета лизинга отражена на забалансовом счете

001

1180000

Акт приемки-передачи имущества в лизинг,

Договор лизинга

Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга

Отражена сумма платежа за пользование предметом лизинга

(59000 – 9000)

20

76-«Расчеты по лизинговым платежам»

50000

Бухгалтерская справка-расчет

Отражен НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа

(59000 – 9000)

19

76-«Расчеты по лизинговым платежам»

9000

Счет-фактура

Принят к вычету НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа

68-НДС

19

9000

Счет-фактура

Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты

(9000 – 7200)

76-«НДС с выданных авансов и предоплат».

68-НДС

1800

Счет-фактура

Лизинговый платеж перечислен лизингодателю

76-«Расчеты по лизинговым платежам»

51

47200

Выписка банка по расчетному счету

На дату возврата предмета лизинга лизингодателю

Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового счета

001

1180000

Акт приемки-передачи имущества

Когда по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре, не отражается в учете лизингополучателя. Когда договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с ее суммы (п. 12 ст. 171 НК РФ).

По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, тот в налоговом учете включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В общем случае дата признания лизингового платежа в составе расходов зависит от метода учета доходов и расходов, применяемого лизингополучателем. Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи признаются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, тот учитывает лизинговые операции следующим образом. Поступление лизингового имущества отражается записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, а также стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».

Из положений п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается им на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.

Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пуско-наладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.10 по делу № А26-11541/2009).

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76, субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». Иными словами, суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.

Как продать автомобиль после лизинга

Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг».

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей производятся внутренние записи по счетам 01 и 02 (данные переносятся с субсчета, где отражалось полученное в лизинг имущество, на субсчет учета собственных основных средств).

Пример 2

Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга – грузового автомобиля с грузоподъемностью от 0,5 до 5 т (включительно), составили 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.). Общая сумма лизинговых платежей – 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.). Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20 %-ной предоплаты.

Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам. Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете. В налоговом учете сумма предоплаты также не признается в составе расходов.

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга

Поскольку грузоподъемность автомобиля от 0,5 до 5 т, то основное средство было отнесено к четвертой амортизационной группе. В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга – 6 лет (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет в налоговом учете метод начисления. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

В бухгалтерском учетесумма начисленного ежемесячного лизингового платежа – 59 000 руб. (1 180 000 руб. : 20 мес.), в том числе НДС 9 000 руб. (180 000 руб. : 20 мес.). При этом фактически перечисляется сумма меньшая на 20 % (47 200 руб.), поскольку происходит частичный зачет сделанного сразу после заключения договора авансового платежа.

Организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга. При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Варианты купли-продажи ТС после лизинга

Как продать автомобиль после лизинга физическому лицу – этот вопрос очень интересует действующих клиентов лизинговых компаний. Ведь до момента окончательной выплаты по договору они не являются собственниками ТС.

Но иногда лизингополучателям в силу разных жизненных обстоятельств сложно выполнить свои обязательства. В таком случае есть два варианта выхода из ситуации:

  • вернуть машину лизингодателю;
  • найти покупателя на авто.

Лизингодатель не будет мешать продаже транспортного средства, ведь все финансовые обязательства будут выполнены. Просто в итоге собственником железного коня станет другой человек или компания.

Лизинговые компании имеют в собственности не только новые автомобили, они также занимаются реализацией поддержанных транспортных средств. Последние попали к ним как конфискат после невыполнения обязательств по договору или же по процедуре возвратного лизинга. Обычно перечень таких ТС можно найти на сайте компании.

Купить авто после лизинга можно следующими способами:

  • взять кредит в банке – целевой автокредит, потребительский заем под залог недвижимости или с поручителями;
  • выплатив остаточную стоимость автомобиля собственными средствами;
  • заключив договор лизинга на покупку поддержанного автомобиля.

Преимущество лизинга б/у авто заключается в том, что покупатель может быть уверен в хорошем состоянии транспортного средства. Ведь в соответствии с условиями договора машина периодически проходила ТО на сертифицированных станциях, и все данные об этом хранятся в сервисной книге. Плюс автомобиль застрахован по полису КАСКО.

Перед тем как осуществить выкуп авто из лизинга, следует внимательно изучить условия договора. Особое внимание нужно уделить возможности досрочного погашения задолженности и процедуре получения ПТС. Например, в одних организациях ПТС выдают в тот же день, в других необходимо ждать несколько дней.

Искать покупателей на автомобиль после лизинга вправе как лизингодатель, так и лизингополучатель. Но продать транспортное средство, не поставив друг друга в известность, они не могут, так как:

  • лизингополучатель не является собственником машины;
  • лизинговая компания заключала договор, по которому право на использование авто предоставляется конкретному лицу.

Если клиент не справляется с периодическими платежами, чтобы не усугублять ситуацию и не допустить просрочки, он сам может начать поиски покупателя на машину. Но перед этим следует получить одобрение компании. К тому же у нее больше возможностей найти покупателя.

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга

Также скупкой лизинговых машин занимаются специализированные фирмы. Они выплачивают остаток задолженности и переоформляют транспортное средство на себя. Но, чтобы появилась возможность продать машину, необходимо выполнение следующих условий:

  • погашение не менее 50% от стоимости ТС;
  • договор лизинга не должен содержать ограничений на продажу авто третьему лицу.

На условия договора влияет способ продажи автомобиля. Если долг выплачен полностью, заключается стандартный договор купли-продажи. Если же автомобиль продается с частично погашенной задолженностью, покупателю необходимо в новом соглашении предусмотреть:

  • Стоимость автомобиля с учетом уже выплаченных взносов.
  • Периодичность и размер новых взносов.
  • Порядок перехода права собственности на автомобиль.
  • Дополнительные опции:
    • страховку КАСКО;
    • техобслуживание.

Содержание договора зависит от особенностей сделки и требований лизинговой компании, которая продает автомобиль.

Пример 1

Таблица 1

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга

Пример 2

Поскольку по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, в целях налогового учета он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).

При начислении амортизации по основным средствам из IV-ой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае – 33 333,33 руб. (800 000 руб. x 1 : (12 мес. x 6 лет) x 100 % x 3).

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259–259.2 НК РФ. Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб. (59 000 – 9 000 – 33 333,33).

В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи. При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, – 50 000 руб. (33 333,33 16 666,67).

Таким образом, нет различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом. Расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены в учете лизингополучателя записями, приведенными в табл. 2.

Таблица 2

Содержание операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Документ

Д-т

К-т

Перечисление аванса и получение предмета лизинга

Перечислен аванс по договору лизинга

(1180000 x 20%)

76-«Задолженность по лизинговым платежам»

51

236000

Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты

(236000 x 18/118)

68-НДС

76-НДС

36000

Договор лизинга,

счет-фактура,

выписка банка по расчетному счету

Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга

(1180000 – 180000)

08

76-«Арендные обязательства»

1000000

Акт приемки-передачи имущества в лизинг,

договор лизинга

Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга

19-НДС

76-«Арендные обязательства»

180000

Договор лизинга

Предмет лизинга принят к учету в составе основных средств

01-«Полученное в лизинг имущество»

08

1000000

Акт о приеме- передаче объекта основных средств,

инвентарная карточка учета объекта основных средств

Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга

Начислен ежемесячный лизинговый платеж

76-«Арендные обязательства»

76-«Задолженность по лизинговым платежам»

59000

Договор лизинга,

бухгалтерская справка

Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа

68-НДС

19-НДС

9000

Счет-фактура

Начислена амортизация

20

02

50000

Бухгалтерская справка-расчет

Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (за вычетом уплаченного аванса)

76-«Задолженность по лизинговым платежам»

51

47200

Выписка банка по расчетному счету

Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты

(9000 – 7200)

76-НДС

68-НДС

1800

Счет-фактура

На дату возврата предмета лизинга лизингодателю

Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с учета

02

01-«Полученное в лизинг имущество»

1000000

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Когда по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76, субсчет «Арендные обязательства». Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу в налоговом учете (п. 10 ст. 258 НК РФ).

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга

Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Кроме амортизационных отчислений ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену. Первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС).

Какие нужны документы

Перечень документов, которые сопровождают сделку по продаже авто, приобретенного в лизинг, зависит от конкретной ситуации. Так, если клиент выполнил все обязательства перед лизинговой компанией и переоформил транспортное средство на себя, сделка ничем не будет отличаться от стандартной купли-продажи.

Реализация автомобиля, приобретенного в лизинг, может осуществляться на основании договора по переуступке прав. Если потенциальный покупатель желает полностью выплатить долг за автомобиль, для оформления соглашения достаточно представить паспорт. А если же планируется долгосрочная аренда с правом выкупа, тогда перечень документов зависит от требований компании. Обычно нужно предоставить паспорт и водительское удостоверение. Но иногда необходимы также:

  • дополнительный документ, удостоверяющий личность, – загранпаспорт, водительские права и т. п.;
  • справка о доходах или другой документ, подтверждающий платежеспособность;
  • СНИЛС;
  • ИНН.

Покупателю, чтобы убедиться в правильности расчетов, следует потребовать у продавца копии всех квитанций, подтверждающих лизинговые взносы.

Как зарегистрировать машину в ГИБДД

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга

Регулируется процесс регистрации лизингового автомобиля п. 48 Приказа МВД России N 1001 от 24.11.2008 г. Нормативный акт предусматривает постановку таких транспортных средств на учет при наличии:

  • договора лизинга или сублизинга;
  • акта приема-передачи между автосалоном и лизинговой компанией;
  • акта приема-передачи между лизинговой компанией и новым владельцем авто;
  • ПТС;
  • полиса ОСАГО;
  • документов об оплате госпошлины;
  • учредительных документов – если новый владелец юрлицо;
  • паспорта – если новым собственником является физлицо.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если по договору автомобиль регистрируется лизингодателем, тогда обращаться необходимо в органы ГИБДД по месту «прописки» лизинговой компании. Лизингополучатель-физлицо направляется в любое регистрационное отделение ГИБДД, юрлицо – по месту юридического адреса.

Следует учесть, что свидетельство о регистрации автомобиля выдается на срок действия договора лизинга.

О подводных камнях покупки

Обычно возникают следующие проблемы покупки авто после лизинга:

  • лизинговые платежи просрочены, и ТС находится под арестом;
  • компания, чтобы быстрее и дороже продать автомобиль, скрутила пробег;
  • можно приобрести машину после ДТП.

Чтобы не разочароваться в покупке и не потерять свои деньги, потенциальному покупателю следует обращаться в известные лизинговые фирмы с проверенной репутацией. Когда же планируется покупка автомобиля по договору сублизинга, рекомендуется сначала обратиться к основному владельцу, чтобы узнать, все ли обязательства выполняет продавец машины.

Заключение

Существенным преимуществом покупки лизинговой машины является цена. Она может быть намного ниже рыночной. Еще один плюс такой сделки – регулярный осмотр на сертифицированных СТО, что гарантирует хорошее техническое состояние транспортного средства.

https://www.youtube.com/watch?v=mayaktv

К недостаткам же можно отнести наличие недобросовестных продавцов, которые могут постараться реализовать машину, находящуюся под арестом за невыплату долга по лизингу, или скрыть реальное техническое состояние автомобиля от покупателя.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector