Балансовая стоимость основных средств формула

Какая стоимость считается остаточной

Основные средства (ОС) принимаются к учету по первоначальной цене, в которую включаются все расходы по приобретению и доведению объекта до готовности к его применению.

Дт

Кт

Сумма

Операция

Для деятельности, облагаемой НДС

08

60

100 000

Отражено вложение в покупку ОС

19

60

20 000

Предъявлен НДС продавцом

01

08

100 000

Ввод ОС в эксплуатацию

Для деятельности, не облагаемой НДС

08

60

120 000

Отражено вложение в покупку ОС

01

08

120 000

Ввод ОС в эксплуатацию

Первоначальная цена объекта ОС отражается по дебету счета 01:

  • в первом случае она составляет 100 000 руб.;
  • во втором – 120 000 руб.

Если в отношении имущества проводится переоценка, то его стоимость становится восстановительной.

Стоимость ОС погашается начислением амортизации, которая суммируется по кредиту счета 02. Порядок начисления амортизации ОС приведен в ПБУ 6/01.

В некоторых случаях представляет интерес балансовая (остаточная) стоимость объекта. Для этого проводят расчет остаточной стоимости, уменьшая первоначальную (или восстановительную) цену объекта на накопленную амортизацию.

Расчет средней стоимости основных средств

Балансовая стоимость основных средств формула

Определение балансовой стоимости основных фондов производят:

  • для оценки их рыночной стоимости перед продажей;
  • для проведения операций по обмену имуществом;
  • для оценки вклада участника в уставный капитал, если он совершен внесением в УК объекта ОС;
  • при получении заемных средств под залог имущества.

Требование законодателей при представлении результатов деятельности в бухгалтерском балансе однозначно – все активы фирмы должны отражаться в нетто-оценке, т. е. их первоначальная стоимость должна быть уменьшена на величину регулируемых сумм (к примеру, начисленной амортизации) и отражать реальную оценку учетной стоимости активов на момент составления отчета.

Определить остаточную стоимость основных фондов предприятия несложно. Она фигурирует в первом разделе баланса «Внеоборотные активы» в строке 1150 «ОС». Складывается она из данных регистров синтетического учета – журналов-ордеров по учету ОС. Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разницу между дебетовым сальдо по счету 01 «Основные средства» и начисленным износом, отраженным в кредитовом сальдо счета 02 «Амортизация ОС» на конец одного и того же отчетного периода.

Поскольку все основные фонды компании относятся к разряду производственных, так как участвуют в производственном процессе (в соответствии с Классификатором ОС), есть смысл утверждать, что остаточная стоимость основных производственных фондов – это тот же показатель наличия активов по балансу, т. е. полная балансовая остаточная стоимость основных фондов.

Показатель остаточной стоимости ОС по балансу участвует в анализе производственной деятельности фирмы так же, как и показатель первоначальной (или же восстановленной стоимости, если проводились переоценки).

Важно понять, что балансовая стоимость – это значимый финансовый показатель, но определяющий лишь учетную цену активов предприятия, т. е. величину затрат, направленных на приобретение или создание этого имущества.

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, подробнее читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости».

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных.

Пример 1

Дата

Линия электропередач, стоимость, руб.

Нежилое помещение, стоимость, руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

01.01

312 730

3 679

309 051

3 120 820

36 716

3 084 104

01.02

312 730

7 358

305 372

3 120 820

73 432

3 047 388

01.03

312 730

11 037

301 693

3 120 820

110 148

3 010 672

01.04

312 730

14 716

298 014

3 120 820

146 864

2 973 956

(309 051 305 372 301 693 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев 1) = 303 533 руб.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

С алгоритмом исчисления налога по таким ОС ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации.

Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Пример 2

Показатель бухгалтерского баланса

Стоимость основных средств (тыс. руб.)

Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. руб.)

Алгоритм расчета

31.12.2018

31.12.2019

Основные средства

130

250

190

(130 250):2

Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)».

Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

Расчет средней стоимости основных средств

Пример 1

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день). Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

Пример 1 (продолжение)

Дата

Линия электропередач, стоимость в руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

01.05

312 730

18 395

294 335

01.06

312 730

22 074

290 656

01.07

312 730

25 753

286 977

23.07

312 730

29 432

283 298

Среднегодовая стоимость линии электропередач: (309 051 305 372 301 693 298 014 294 335 290 656 286 977 283 298 0 0 0 0 0) / 13 (общее число месяцев в году 1) = 182 261 руб.

Балансовая стоимость основных средств формула

Пример 2

Балансовая стоимость существенно разнится с рыночной стоимостью имущества, в силу разницы между определяющими их механизмами. Балансовая стоимость предприятия формируется путем объединения фактических расходов, понесенных на приобретение ОС компанией, а потому не может являться точной оценкой стоимости актива, так как не отражает ее реальную рыночную цену.

Например, цеховое оборудование компании с полным износом (нулевой стоимостью) находится в превосходном рабочем состоянии и востребовано на рынке. Его реализуют за 1 млн руб. Этот пример демонстрирует существенные различия между остаточной балансовой стоимостью объекта и его рыночной ценой.

Впрочем, бывают и совершенно противоположные случаи. К примеру, новый станок балансовой стоимостью 500 тыс. руб. предприятие пытается продать, но в связи с моральным износом, оцененным в 200 тыс. руб., реализовать его удается лишь за 300 тыс. руб. Т.е., учетная стоимость объекта в этом примере больше предложенной рыночной, что повлекло за собой убыточную сделку.

Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:

  • внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
  • оборотные активы — строка 1200 ББ.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.

Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.

Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла. К оборотным относят такие активы, как:

  • материалы/запасы;
  • дебиторская задолженность;
  • денежные средства;
  • НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
  • краткосрочные финансовые вложения.

Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.

Строка 1100 ББ Строка 1200 ББ.

Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это  совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.

Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?».

Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов, которая включает в себя расчет, приведенный выше.

С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье «Справка о балансовой стоимости активов – образец».

Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

  • рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)».

  • коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье«Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета».

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества.

В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Формула расчета остаточной стоимости

Остаточная стоимость = Первоначальная (восстановительная) стоимость – Накопленная амортизация.

Остаточная стоимость = Сальдо Дт 01 – Сальдо Кт 02.

При определении суммы амортизации бухгалтеру стоит учесть, что на счете 02 копится начисление амортизации не только по основным средствам, но и по объектам счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». К таким вложениям относят те ОС, которые платно предоставляются во временное владение или пользование.

Поэтому, в ходе вычислений кредитовое сальдо счета 02 уменьшают на сумму, относящуюся к объектам счета 03. При составлении баланса ОС и вложения отражаются по остаточной стоимости и в разных строках (1150 и 1160 соответственно).

Остаточная стоимость: примеры расчета

Рассчитаем балансовую цену имущества в разных ситуациях.

Итоги

Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов — это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

Средняя и среднегодовая стоимость ОС, рассчитанные от их остаточной стоимости, нужны при определении базы налогу на имущество. Средняя стоимость применяется в расчетах за отчетные периоды, а среднегодовая – при подсчете суммы налога за год. Алгоритмы их определения идентичны: суммируется остаточная стоимость ОС на первые числа месяцев периода и на его последний день, а затем делится на количество слагаемых, участвующих в расчете. При этом нулевые значения сумм также должны быть задействованы.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector